Оценка для целей определения рыночной цены товаров, работ, услуг в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ
В соответствии со ст. 40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» Налогового кодекса РФ, налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:
- между взаимозависимыми лицами;
- по товарообменным (бартерным) операциям;
- при совершении внешнеторговых сделок;
- при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
В случаях, когда цены товаров, работ или услуг, применённые сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Зачастую, компаниям сложно обосновать перед налоговыми органами, что сделка осуществлена по рыночной цене.
Например, это может касаться отдельных (возможно уникальных) товаров (работ или услуг), по которым отсутствуют идентичные (однородные) аналоги, общепринятые критерии сопоставления с аналогом или аналогичные сделки в ретроспективном периоде.
Это могут быть платежи по лицензионным договорам или договорам коммерческой концессии за использование товарных знаков, фирменных наименований, интеллектуальной собственности и аналогичных уникальных нематериальных активов.
Особенную актуальность подтверждение рыночных цен имеет в случае, когда подобные отношения возникают между взаимозависимыми (аффилированными) лицами.
В этом случае отчёт независимого оценщика является дополнительным аргументом и доказательной базой при спорах с налоговыми органами.
Наиболее разумным вариантом минимизации налоговых рисков компании, является подтверждение рыночной цены исследованием независимого оценщика на момент заключения подобных договоров, особенно если они связаны со значительными платежами и являются долгосрочными.
Русская Служба Оценки будет рада оказать Вам такие услуги, а также дать любые дополнительные консультации, основываясь на нашем опыте и знаниях в данной области.
С полным содержанием ст. 40 Налогового кодекса РФ Вы можете ознакомиться в режиме свободного доступа на сайтах информационно-правовых систем Гарант и Консультант Плюс.
|
